注解
- 网上查到的各种文章都是直接复制旧文改个 2017 的标题，诸多错误，本文档根据 2017 年有效且最新的各项政策文件整理。
- 本文档仅适用于个人二手房买卖过户。
提示
直系亲属间赠与过户免征个人所得税、营业税，全额缴纳契税；非亲属赠与，受赠人须缴纳个税；拆迁户有一定的契税免征政策。具体政策不在本文整理范围之内。
契税¶
| 条件 | 面积 | 税率 |
|---|---|---|
个人购买家庭唯一住房
（家庭成员范围包括购房人、配偶以及未成年子女，下同）
|
≤ 90 m2 | 1% |
| > 90 m2 | 1.5% | |
除北京、上海、广州、深圳外，个人购买家庭第二套改善性住房
（已拥有一套住房的家庭，购买的家庭第二套住房）
|
≤ 90 m2 | 1% |
| > 90 m2 | 2% | |
| 其他 | 3% - 5% [1] |
注
- 契税基数以成交价或地税局的核准价为准，核准价的计算方式未公布。
- 符合减免条件的纳税人可申请享受税收优惠。[1]
参考文件
营业税¶
| 条件 1 | 条件 2 | 税费 |
|---|---|---|
| 个人将购买不足 2 年的住房对外销售 | 出售价 * 5% | |
| 个人将购买 2 年以上（含 2 年）的住房对外销售 | 免征营业税 | |
| 北京、上海、广州、深圳的非普通住房 [3] | (出售价 - 原购买价) * 5% |
参考文件
个人所得税¶
| 条件 | 税费 |
|---|---|
| 可查房产原值 | (收入总额 - 财产原值 - 合理税费) * 20% [5] |
| 查询不到房产原值 | 计税价格 * 1% [6] |
注
- 个人转让自用 5 年以上，并且是家庭唯一生活用房的，免征个人所得税。[6]
参考文件
其他税费¶
本文档仅整理主要大额税费，根据房屋性质的不同，可能征收的印花税、土地税等，以及过户中产生的一些手续费用未收录。
政策文件¶
| [1] | (1, 2, 3) 中华人民共和国契税暂行条例 |
| [2] | (1, 2) 关于调整房地产交易环节契税 营业税优惠政策的通知 财税〔2016〕23号 |
| [3] | (1, 2) 关于调整个人住房转让营业税政策的通知 财税〔2015〕39号 |
| [4] | 中华人民共和国营业税暂行条例 |
| [5] | (1, 2) 国务院关于修改《中华人民共和国个人所得税法实施条例》的决定 附：修正本 |
| [6] | (1, 2, 3) 国家税务总局关于个人住房转让所得征收个人所得税有关问题的通知 |